Nodokļi

Finanšu ministrija sagatavojusi grozījumus Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā, kas pēc publiskās apspriešanas nodoti starpinstitūciju saskaņošanai. Paredzēts paplašināt dividenžu definīciju (likvidācijas kvota, atlīdzība par akciju atpirkšanu), ieviest transfertcenu korekciju savstarpējas koriģēšanas mehānismu, noteikt atliktā UIN maksāšanas brīdi par nosacītajām dividendēm reorganizācijas gadījumā, izslēgt darbinieku akciju plānus no pašu kapitāla samazinājuma aprēķina un mīkstināt procentu maksājumu atskaitīšanas nosacījumus, piemērojot neto procentu aprēķinu. Regulējums saskaņots arī ar Sociālā uzņēmuma likuma grozījumiem, kas stāsies spēkā 2027. gada 1. janvārī.

Finanšu ministrija sagatavojusi grozījumus Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā, lai precizētu regulējumu un novērstu nodokļu dubulto uzlikšanu. Paplašināta dividenžu definīcija (ietverot likvidācijas kvotu un atlīdzību par akciju atpirkšanu), ieviests transfertcenu korekcijas mehānisms, kas ļauj samazināt apliekamo bāzi, ja saistītās personas ienākums koriģēts, precizēti nosacītu dividenžu atliktā maksājuma noteikumi reorganizācijās un procentu atskaitīšanas nosacījumi, kā arī normas par darbinieku akciju programmām un sociālajiem uzņēmumiem. Publiskā apspriešana noslēgusies, projekts nodots saskaņošanai.

Apkopoti Senāta 2026.gada augusta nolēmumi nodokļu lietās. Lietā SKA-83/2026 atzīts, ka dzīvokļa vai mājas izīrēšana dzīvošanai nav saimnieciskā darbība nekustamā īpašuma nodokļa izpratnē; tiesai, nonākot pie citāda secinājuma nekā līdzīgās lietās, tas jāpamato, un tiesa var uzdot nodokļu administrācijai izdot labotu NĪN aprēķinu. Lietā SKA-733/2026 vērtētas sekas nokavētam nodokļa atvieglojuma pieteikumam pēc pašvaldības saistošajiem noteikumiem.

Nodokļu konsultante Karlīna Stāmere skaidro PVN piemērošanu, kad izplatītājs nodod preces mazumtirgotājam realizācijai, saglabājot īpašumtiesības (konsignācija). Atsaucoties uz VID 2026.gada 1.aprīļa uzziņu Nr. P005-17/8.6.4/17726, norādīts, ka preču nodošana ar pavaddokumentu, kurā norādīta iespējamā pārdošanas cena, nav ar PVN apliekams darījums – nodoklis nodošanas brīdī nav jāaprēķina un mazumtirgotājs priekšnodokli neatskaita. Raksts maksas.

Sorainen nodokļu jaunumu apskats (I. Zladeja, A. Lasmane, K. Erele, E. Hercenbergs, J. Taukačs). Saeima apstiprinājusi vienkāršotā nodokļa režīma izmaiņas mazai saimnieciskajai darbībai: ieņēmumu slieksnis samazināts no 25 000 uz 12 000 EUR, ieviesta 10 % iesācēja mikrouzņēmuma nodokļa likme, ko automātiski ietur kredītiestāde, par neatbilstību – papildu 15 %. Iesniegti IIN grozījumi par attaisnotajiem izdevumiem par ārsta izrakstītām medicīnas ierīcēm (no 2026. gada 31. decembra) un akcīzes/dabasgāzes tirgotāja statusa precizējumi. VID metodikā precizēts, ka pastāvīgās pārstāvniecības pārskata periods nevar pārsniegt 12 mēnešus, un ka pasūtīšana ar QR kodu restorānā nav distances tirdzniecība. Apskatā arī OECD transfertcenu vadlīniju komentāri, EPPO kratīšanas divās Latvijas slimnīcās (iepirkumi 657 000 EUR) un Lietuvas/Polijas nodokļu jaunumi.

Saeimas Budžeta un finanšu (nodokļu) komisija skata trešajam lasījumam grozījumus Mikrouzņēmumu nodokļa likumā, kas ievieš vienkāršotu nodokļa samaksas kārtību fiziskām personām, kuras sniedz pakalpojumus vai pārdod preces tikai citām fiziskām personām ar gada apgrozījumu līdz 12 000 eiro (treneri, dārznieki, privātskolotāji, frizieri u. c.). Paredzēta "iesācēja MUN" likme 10 % no apgrozījuma, reģistrācija bankā, atverot saimnieciskās darbības ieņēmumu kontu, bez grāmatvedības pienākuma; nosacījumi – nav bijusi reģistrēta saimnieciskā darbība pēdējos divos taksācijas periodos, nav darbinieku, visi ieņēmumi caur kontu. Par pārkāpumiem – papildu 15 % piemaksa un aizliegums režīmu izmantot divus periodus. Spēkā stāšanās plānota 2027. gada 1. aprīlī; prognozēti ap 1000 lietotāju un 2,5 milj. eiro gadā budžetos.

Skaidrojums par saimnieciskās darbības reģistrēšanas pienākumu saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 11. pantu: pazīmes ir darījumu regularitāte (trīs un vairāk darījumi gadā vai pieci trīs gados), ieņēmumi no darījuma virs 14 229 eiro vai darbības ekonomiskā būtība. Aprakstīti divi režīmi – vispārējais (IIN 25,5 % līdz 105 300 eiro, 33 % virs; VSAOI 31,07 % vai 10 %, ja mēneša peļņa zem 780 eiro) un mikrouzņēmumu nodoklis (25 % no apgrozījuma bez izdevumu atskaitīšanas). Norādīti 2026. gada sliekšņi: neapliekamais minimums 6600 eiro gadā, PVN reģistrācijas slieksnis 50 000 eiro, minimālais IIN 50 eiro; reģistrācija veicama pirms darbības sākšanas, arī platformu ienākumiem (DAC7).

VID informē, ka no 2027.gada 1.jūlija pārstāvja muitā pakalpojumus Latvijā drīkstēs sniegt tikai personas, kas reģistrētas Pārstāvju muitā pakalpojumu sniedzēju reģistrā, kuru uzturēs VID un kura dati būs publiski pieejami tā tīmekļvietnē. Pašlaik likums šādu reģistrāciju neprasa – par pārstāvi muitā uzskatāms tikai transportlīdzekļa vadītājs, kas paziņo pārvadātājam muitas kontroles lēmumus.

Augstākā tiesa augustā judikatūras klasifikatoros pievienojusi 24 Senāta Administratīvo lietu departamenta nolēmumus. Uzņēmējiem būtiskākās tēzes: dzīvokļa vai mājas izīrēšana dzīvošanai nav saimnieciskā darbība NĪN likmes piemērošanai (SKA-83/2026); Konkurences padomei tiesiskais pienākums jāpamato ar lietderības un samērīguma apsvērumiem, un platformas procesu pārstrāde var pamatot pagaidu aizsardzību (SKA-734/2026); licencētai maksājumu iestādei neregulētā iepirkumā ir rīcības brīvība vērtēt pretendentu reputāciju, ievērojot patvaļas aizlieguma un vienlīdzības principus (SKA-87/2026); kreditoram sabiedrības izslēgšanas no komercreģistra procesā subjektīvās publiskās tiesības ir tikai Komerclikumā paredzēto procesuālo tiesību (pieteikums par likvidatora iecelšanu) apjomā (SKA-744/2026); iestāde nedrīkst formāli noraidīt lūgumu izmantot citu saziņas kanālu e-adreses vietā (SKA-685/2026).

31. augustā publicēti un 1. septembrī spēkā stājas MK 25. augusta noteikumi Nr. 499, kas groza kārtību atbrīvojuma saņemšanai no dabas resursu nodokļa par videi kaitīgām precēm. Apsaimniekotājiem un to sadarbības partneriem jābūt reģistrētiem attiecīgajos ražotāju reģistros (elektroiekārtas, baterijas), pārskatu iesniegšanas termiņš pārcelts no 31. marta uz 31. augustu (par periodu no 1. janvāra līdz 30. jūnijam), un par 40 % savākšanas mērķa neizpildi paredzētas iestādes darbības; detalizētāka atskaišu sadaļa par bateriju pārstrādi piemērojama no 2027.–2028. gada.

Valsts ieņēmumu dienesta dati liecina, ka Latvijas kopējie nodokļu parādi 2026. gada 1. augustā samazinājušies līdz 815,593 miljoniem eiro — par 1% mazāk nekā jūlijā. Valsts budžeta parādi bija 339,521 miljoni eiro, pašvaldību budžetu parādi 298,4 miljoni eiro, savukārt sociālās apdrošināšanas iemaksu parādi 177,672 miljoni eiro. No kopējās summas 224,797 miljoni eiro ir apturēti parādi maksātnespējīgiem uzņēmumiem, bet maksājumu termiņi pagarināti par 85,203 miljoniem eiro.

Ministru kabinets apstiprināja Finanšu ministrijas sagatavotos grozījumus Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likumā. Būtiskākās izmaiņas paredz palielināt brīvprātīgo un garīdznieku izdevumu atlīdzības neapliekamo griestus no 1000 līdz 3000 eiro gadā, atbrīvot no nodokļa lojalitātes programmu atlaides un paplašināt neapliekamo dāvinājumu loku starp radiniekiem. Tāpat saīsināts patentmaksas atkārtotas izvēles termiņš no pieciem uz diviem gadiem.

Latvijas Tirgotāju asociācija (LAT) aicina Finanšu ministriju atzīt ar starptautiskajām sankcijām saistītos zaudējumus par force majeure apstākļiem, ļaujot tos norakstīt kā saimnieciskās darbības izdevumus bez uzņēmumu ienākuma nodokļa piemērošanas. Ja piegādātājiem jānoraksta aptuveni 1,8 miljonu eiro nesamaksāto preču parādi kā bezcerīgus, spēkā esošais regulējums var uzlikt papildu nodokli aptuveni 25% apmērā no nenosegtās summas. LAT prezidents Henriks Danusēvičs skaidro, ka bez izmaiņām piegādātāji zaudē ne tikai parādu, bet arī maksā nodokli par to.

Centrālā statistikas pārvalde augusta trešajā nedēļā pirmo reizi publiskoja to Latvijā reģistrēto uzņēmumu sarakstu, kas eksportē preces uz Krieviju vai Baltkrieviju vai importē no tām, pamatojoties uz jūnijā pieņemtajiem grozījumiem likumā par atbalstu Ukrainas civiliedzīvotājiem. Grozījumi uzliek VID pienākumu nodot šos datus CSP publiskošanai, atkāpjoties no nodokļu noslēpuma aizsardzības. Sarakstu plānots atjaunot ik mēnesi.