Налоги

Министерство финансов подготовило поправки к Закону о подоходном налоге с предприятий, которые после публичного обсуждения переданы на межведомственное согласование. Предусмотрено расширить определение дивидендов (ликвидационная квота, вознаграждение за выкуп акций), ввести механизм взаимной корректировки трансфертных цен, определить момент уплаты отложенного налога с условных дивидендов при реорганизации, исключить программы акций для работников из расчёта уменьшения собственного капитала и смягчить условия вычета процентов, применяя расчёт по нетто-процентам. Регулирование согласовано с поправками к Закону о социальном предприятии, вступающими в силу 1 января 2027 года.

Министерство финансов подготовило поправки к Закону о подоходном налоге с предприятий для уточнения регулирования и устранения двойного налогообложения. Расширено определение дивидендов (включая ликвидационную квоту и вознаграждение за выкуп акций), введён механизм корректировки трансфертных цен, позволяющий уменьшить облагаемую базу при корректировке дохода связанного лица, уточнены правила отсрочки по условным дивидендам при реорганизации и условия вычета процентов, а также нормы о программах акций для работников и социальных предприятиях. Публичное обсуждение завершено, проект передан на согласование.

Обзор решений Сената за август 2026 г. по налоговым делам. В деле SKA-83/2026 признано, что сдача квартиры или дома в аренду для проживания не является хозяйственной деятельностью в понимании налога на недвижимость; суд, приходя к иному выводу, чем в аналогичных делах, обязан это обосновать и может обязать налоговую администрацию выдать исправленный расчёт налога. В деле SKA-733/2026 оценены последствия пропуска срока подачи заявления о налоговой льготе по обязательным правилам самоуправления.

Налоговый консультант Карлина Стамере разъясняет применение НДС при передаче товара розничному продавцу на реализацию с сохранением права собственности (консигнация). Со ссылкой на справку СГД от 1 апреля 2026 г. № P005-17/8.6.4/17726 указано, что передача товара с сопроводительным документом, где указана возможная цена продажи, не является облагаемой НДС сделкой — налог в момент передачи не начисляется, и розничный продавец предналог не вычитает. Статья платная.

Налоговый обзор Sorainen (И. Зладея, А. Ласмане, К. Эреле, Э. Херценбергс, Я. Таукачс). Сейм утвердил изменения упрощённого налогового режима для малой хозяйственной деятельности: порог доходов снижен с 25 000 до 12 000 EUR, введена ставка 10 % налога начинающего микропредприятия, автоматически удерживаемая кредитным учреждением, за несоблюдение – дополнительные 15 %. Внесены поправки к ПНН об оправданных расходах на назначенные врачом медицинские изделия (с 31 декабря 2026 года) и уточнения статуса торговца природным газом/акциза. В методике СГД уточнено, что отчётный период постоянного представительства не может превышать 12 месяцев, а заказ по QR-коду в ресторане не является дистанционной торговлей. Также комментарии к руководству ОЭСР по трансфертному ценообразованию, обыски EPPO в двух латвийских больницах (закупки на 657 000 EUR) и налоговые новости Литвы и Польши.

Комиссия Сейма по бюджету и финансам (налогам) рассматривает к третьему чтению поправки к Закону о налоге на микропредприятия, вводящие упрощённый порядок уплаты налога для физических лиц, оказывающих услуги или продающих товары только другим физическим лицам при годовом обороте до 12 000 евро (тренеры, садовники, репетиторы, парикмахеры и др.). Предусмотрена ставка «начинающего» плательщика 10 % с оборота, регистрация через банк путём открытия счёта доходов от хоздеятельности, без обязанности вести бухгалтерию; условия — отсутствие зарегистрированной хоздеятельности в последние два налоговых периода, отсутствие работников, все доходы через счёт. За нарушения — дополнительные 15 % и запрет использовать режим два периода. Вступление в силу планируется 1 апреля 2027 года; ожидается около 1000 пользователей и 2,5 млн евро в год в бюджеты.

Разъяснение об обязанности регистрировать хозяйственную деятельность по ст. 11 закона «О подоходном налоге с населения»: признаки — регулярность сделок (три и более в год или пять за три года), доход от сделки свыше 14 229 евро или экономическая суть деятельности. Описаны два режима — общий (ПНН 25,5 % до 105 300 евро, 33 % выше; соцвзносы 31,07 % или 10 % при месячной прибыли ниже 780 евро) и налог на микропредприятия (25 % с оборота без вычета расходов). Приведены пороги 2026 года: необлагаемый минимум 6600 евро в год, порог регистрации НДС 50 000 евро, минимальный ПНН 50 евро; регистрация обязательна до начала деятельности, в том числе для доходов с платформ (DAC7).

СГД информирует, что с 1 июля 2027 г. услуги таможенного представителя в Латвии смогут оказывать только лица, зарегистрированные в Реестре поставщиков услуг таможенного представительства, который будет вести СГД и данные которого будут публично доступны на её сайте. Сейчас закон такой регистрации не требует — таможенным представителем считается только водитель транспортного средства, сообщающий перевозчику решения о таможенном контроле.

В августе Верховный суд добавил в классификаторы судебной практики 24 решения Департамента административных дел Сената. Наиболее значимые для бизнеса тезисы: сдача квартиры или дома в наем для проживания не является хозяйственной деятельностью для целей ставки налога на недвижимость (SKA-83/2026); Совет по конкуренции обязан обосновать налагаемую правовую обязанность соображениями целесообразности и соразмерности, а необходимость перестройки процессов платформы может обосновать временную защиту (SKA-734/2026); лицензированное платежное учреждение в нерегулируемой закупке вправе оценивать репутацию претендентов при соблюдении запрета произвола и равенства (SKA-87/2026); субъективные публичные права кредитора в процессе исключения общества из коммерческого регистра ограничены процессуальными правами по Коммерческому закону — заявлением о назначении ликвидатора (SKA-744/2026); учреждение не вправе формально отклонять просьбу использовать иной канал связи вместо е-адреса (SKA-685/2026).

31 августа опубликованы и с 1 сентября вступают в силу правила КМ № 499 от 25 августа, изменяющие порядок освобождения от налога на природные ресурсы за вредные для среды товары. Операторы и их партнеры должны быть зарегистрированы в соответствующих реестрах производителей (электрооборудование, батареи), срок подачи отчетов перенесен с 31 марта на 31 августа (за период с 1 января по 30 июня), при невыполнении цели сбора в 40 % предусмотрены меры контролирующего органа; детализированный раздел отчетности о переработке батарей применяется с 2027–2028 годов.

По данным Службы государственных доходов, общая сумма налоговых долгов Латвии на 1 августа 2026 года снизилась до 815,593 млн евро — на 1% меньше, чем в июле. Долги перед госбюджетом составили 339,521 млн евро, перед муниципальными бюджетами — 298,4 млн евро, по взносам соцстрахования — 177,672 млн евро. Из общей суммы 224,797 млн евро приходится на приостановленные долги неплатёжеспособных предприятий, а на 85,203 млн евро продлены сроки уплаты.

Кабинет министров одобрил подготовленные Министерством финансов поправки к Закону о подоходном налоге с населения. Ключевые изменения увеличивают необлагаемый потолок компенсации расходов волонтёров и священнослужителей с 1000 до 3000 евро в год, освобождают от налога бонусы программ лояльности и расширяют круг необлагаемых дарений между родственниками. Также сокращён срок повторного выбора патентного налога с пяти до двух лет.

Ассоциация латвийских торговцев (LAT) призывает Министерство финансов признать убытки, связанные с международными санкциями, форс-мажорными обстоятельствами, позволив списывать их как расходы хозяйственной деятельности без обложения налогом на прибыль предприятий. Если поставщикам придётся списать около 1,8 млн евро неоплаченных товарных долгов как безнадёжные, действующее регулирование может обложить их дополнительным налогом примерно в 25% от непокрытой суммы. Президент LAT Хенрикс Данусевич поясняет, что без изменений поставщики теряют не только сам долг, но и платят налог с него.

Центральное статистическое управление в третью неделю августа впервые опубликовало список латвийских компаний, торгующих с Россией и Беларусью, на основании принятых в июне поправок к закону о поддержке украинских гражданских лиц. Поправки обязывают Службу госдоходов передавать эти данные ЦСУ, что является исключением из налоговой тайны. Список планируется обновлять ежемесячно.